Рассчитаем сумму единого налога на вмененный доход для московской автозаправочной станции, территориально расположенной на МКАД и реализующей бензин не собственного производства с октановым числом более 90 единиц. Количество ТРК - 8.
Рассчитаем единый налог за апрель 2002г.
Базовая доходность, согласно Закону города Москвы составляет 150000 рублей в месяц.
Для расчета суммы вмененного дохода и единого налога применим следующие коэффициенты:
К1 = 1,0 - при реализации бензина с октановым числом более 90 единиц, измеренным по исследовательскому методу;
К2 = 0,8 - для АЗС с количеством ТРК от 8 до 11;
К3 = 1,2 - при реализации ГСМ через ТРК, имеющую свыше одного поста для заправки транспортного средства;
К4 = 1,1 - устанавливается на II и III кварталы;
К5 = 1,0 - применяется при реализации приобретенных (полученных) ГСМ;
К6 = 1,2 - при размещении АЗС на МКАД и магистральных улицах общегородского значения первого класса;
Сумма вмененного дохода для одной ТРК равна: Мi = С x К1 x К3,
М1 = 150000 х 1,0 х 1,2 = 180000 руб.
М = 180000 х 8 колонок = 1440000 руб.
Сумма единого налога равна: V = 0,2 x М x К2 x К4 x К5 x К6,
V = 0,15 х 1 440 000 х 0,8 х 1,1 х 1,0 х 1,2 = 228096 рублей.
Рассмотрим основные положительные и отрицательные стороны данного
налогового режима.
1. данный налог будет обременительным для предприятий с нестабильными доходами;
достоверные сведения о стоимости земли, зданий, сооружений и точные методики оценки
бизнеса в России отсутствуют. Данные обстоятельства могут привести к ошибкам при определении вмененного дохода, которые могут поставить многие малые предприятия на грань банкротства.
2. малые предприятия могут оказаться должниками государства, даже не начав работу, так как предусмотрено, что единый налог уплачивается авансом полностью и ежемесячно.
3. трудоемкость ведения бухгалтерского учета при ведении деятельности как подпадающей под действие данного режима налогообложения, так и не подпадающей.
необходимость получения Свидетельства об уплате налога каждый раз по факту его уплаты.
К положительным для предприятий особенностям можно отнести тот факт, что упрощается ведение учета результатов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта (при условии ведения только подпадающих под данный налоговый режим видов деятельности).
Кроме того, если предприятие имеет объем выручки, значительно превышающий вмененную законодателем базовую доходность, уплата единого налога на вмененный доход снизит налоговое бремя предприятия.
