Все организации время от времени ищут новых работников. Иногда они делают это сами, иногда обращаются в кадровые агентства. При этом у бухгалтеров нередко возникают вопросы. Например, в какой момент можно списать затраты на поиск сотрудников? Облагаются ли налогом на рекламу публикации о вакансиях? Об этом вы узнаете из нашей статьи.
Если у предприятия появляется необходимость в новых сотрудниках, то подобрать персонал можно несколькими способами. Например, можно обратиться в кадровое агентство и поручить ему найти кандидатов на замещение свободной вакансии. Или же организация может искать работников самостоятельно.
В бухгалтерском учете затраты организации по найму сотрудников относятся к управленческим расходам. Поэтому производственным предприятиям следует их учитывать на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Торговые организации будут отражать такие затраты на счете 44 "Расходы на продажу".
В
налоговом учете расходы по найму сотрудников относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. На это указано в подпункте 8 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Суммы НДС, уплаченные в составе расходов по набору персонала, можно принять к налоговому вычету. Для этого организация должна иметь счет - фактуру и документы, подтверждающие перечисление этого налога фирме, которая оказывает услуги, связанные с поиском персонала. Это следует из статей 171 и 172 НК РФ.
Поиск сотрудников через кадровое агентствоЧтобы найти подходящих сотрудников через кадровое агентство, необходимо заключить
договор на подбор персонала. По условиям договора агентство обязуется представить работодателю кандидатов на определенную должность. Организация заполняет бланк заявки, где указываются требования, которым должен отвечать кандидат (пол, возраст, стаж, знание иностранных языков и т. д.). Обычно такая заявка оформляется как приложение к договору.
Очень важно указать в договоре момент, когда услуга считается оказанной. От этого будет зависеть, когда организация сможет отразить затраты на услуги кадрового агентства в бухгалтерском и налоговом учете.
Обычно агентство считает свои обязательства выполненными с того момента, как работодатель утвердит представленного кандидата и согласует с ним сроки выхода на работу. В некоторых случаях услуги считаются оказанными в тот момент, когда сотрудник выходит на работу. Иногда признать затраты организация сможет только после того, как сотрудник проработал в должности некоторое время. Все зависит от того, какие условия установлены в договоре между организацией и кадровым агентством.
При этом нужно иметь в виду, что отражение затрат в налоговом учете также зависит от метода учета доходов и расходов, который использует предприятие. Если организация применяет метод начисления, то момент отражения затрат в налоговом и в бухгалтерском учете будет совпадать. При использовании кассового метода расходы на подбор новых сотрудников отражаются в налоговом учете только в момент их оплаты.
Пример 1:ООО "Меркурий" заключило 25 сентября 2002 года договор с кадровым агентством. Согласно этому договору агентство должно подобрать для организации сотрудника на должность главного бухгалтера. По условиям договора услуга считается оказанной после выхода кандидата на работу.
Стоимость услуг кадрового агентства составляет 6000 рублей, в том числе НДС - 1000 рублей.
Агентство нашло предприятию несколько кандидатов, один из которых устроил работодателя. Этот человек приступил к исполнению своих обязанностей 1 октября 2002 года. В этот же день был подписан акт выполненных работ.
"Меркурий" оплатил услуги кадрового агентства 2 октября 2002 года.
Организация отражает расходы в налоговом учете по методу начисления, авансовые платежи по налогу на прибыль она перечисляет ежеквартально.
В бухгалтерском учете организация сделает следующие записи:1 октября
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60- 5000 рублей (6000 - 1000) - учтены затраты на оплату услуг кадрового агентства;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
