Налоговые ставки С 2002 года для всех налогоплательщиков налога на прибыль установлена ставка налога на прибыль в размере 24%.
По отдельным видам доходов и операциям главой 25 НК РФ предусмотрены другие виды ставок:
Общая ставка налога на прибыль - 24%
Доходы в виде дивидендов и доходы от участия в других организациях - 6%
Доход, полученный в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам - 15%
Доход, в виде дивидендов от российской организации иностранными организациями, также доход российских организаций от иностранных организаций - 15%
Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно и другие, перечисленные в п.4 статьи 283 НК РФ - 0%
Сумма налога на прибыль, исчисленная по ставке 24%, распределяется в бюджеты разных уровней следующим образом:
1. сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;
2. сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
3. сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.
При этом органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. Указанная ставка не может быть ниже 10,5 процента.
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ.
Порядок и сроки уплаты Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Согласно статье 285 НК РФ отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом с учетом ранее начисленных сумм платежей.
Источником для уплаты налога на прибыль является прибыль организации.
Главой 25 НК РФ устанавливается три способа уплаты налога на прибыль:
- уплата ежемесячных авансовых платежей;
- уплата ежеквартальных авансовых платежей;
- уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.
При уплате ежемесячных авансовых платежей по итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. При этом размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
В данном варианте уплата ежемесячных авансовых платежей производится в течении отчетного периода в срок не позднее 15 числа каждого месяца этого отчетного периода.
Например, во втором квартале 2002 года оплата производится в следующем порядке: до 15 апреля, до 15 мая, до 15 июня.
Предприятия, у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п.3 статьи 286 НК РФ).
Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации за отчетный период не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а именно не позднее 30 апреля, 30 июля, 30 октября соответственно. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 289 НК РФ).
Вновь созданные организации уплачивают квартальные авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи ежемесячно.
Уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, производится предприятиями, принявшими решение воспользоваться данным правом (п.2 статьи 286 НК РФ). Перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, можно будет только с начало нового налогового периода, уведомив при этом
налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.
Уплата налога по данному варианту производится не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Например, уплату налога на прибыль за март 2002 года следует произвести не позднее 30 апреля 2002 года.
Формы отчетности
