Уплата
налогов производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Частью второй Кодекса (до его принятия - соответствующими Федеральными законами) в установленные сроки.
Обязанности банковБанки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление налогов, а также решение налогового органа о взыскании налога или сбора за счет денежных средств в порядке очередности, установленной гражданским законодательством:- в течение одного дня;
- без взимания платы за обслуживание.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (или налогового агента в день получения банком поручения (распоряжения) налогового органа на перечисление налога поручение)исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета. Не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета.
Изменение срока уплаты налога или сбораМожет производиться только при наличии установленных Кодексом условий и в общем случае - только под залог имущества или при наличии поручительства юридического или физического лица.
При изменении срока уплаты налога или сбора пени не начисляются.
Формы изменения срока уплаты налогаДопустимыми формами изменения срока уплаты налога являются:- Отсрочка.
- Рассрочка.
-
Налоговый кредит.
- Инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль и по региональным и местным налогам.
Требование об уплате налогаТребование об уплате налога - направленное налогоплательщику или налоговому агенту при наличии у него недоимки письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о:- сумме задолженности по налогу;
- размере пеней, начисленных на момент направления требования;
- сроке уплаты налога, установленном законодательством;
- сроке исполнения требования;
- мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (приостановление операций по счетам, арест имущества), которые применяются в случае неисполнения требования;
- основаниях взимания налога, ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (передано руководителю или законному или уполномоченному представителю организации) или налоговому агенту:- при выставлении требования об уплате налога и пени по результатам налоговой проверки - в десятидневный срок со дня вынесения решения по результатам проверки;
- в других случаях - не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
Порядок принудительного исполнения обязанности по уплате налоговВ случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность организации по уплате налога исполняется принудительно в бесспорном порядке.
Бесспорный порядок взыскания не может быть применен к организации, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом: - юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами;
- юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется принудительно в судебном порядке.
