Залог имущества или поручительствоПрименяются в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате
налогов - рассрочка, отсрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.
Оформляются
договором залогодателя (поручителя) с налоговым органом.
ПеняПрименяется независимо от других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. Размер - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Не начисляется на сумму недоимки, не погашенной в результате приостановления операций по счетам в банке (по решению суда или налогового органа) или наложения ареста на имущество.
Приостановление операций по счетам в банкеПрименяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога. Означает прекращение расходных операций по расчетному (текущему) счету. Не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством предшествует исполнению обязанности по уплате налогов. Может быть применено только одновременно с вынесением решения о взыскании налога. Может применяться также в случае непредставления налогоплательщиком (организацией или индивидуальным предпринимателем) налоговой декларации в течение двух недель по истечении установленного срока или отказа от ее представления.
Наложение ареста на имущество налогоплательщика - организацииПредставляет собой действие с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика или налогового агента в отношении его имущества для обеспечения исполнения решения о взыскании налога.
Производится в случае неисполнения налогоплательщиком выставленного требования об уплате налога либо при наличии оснований полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
Может быть полным (лицо не вправе распоряжаться имуществом, а владение и пользование осуществляются под контролем и с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест) и частичным (владение, пользование и распоряжение имуществом осуществляются под контролем и с разрешения налогового или таможенного органа).
Арест имущества производится в присутствии понятых, при участии налогоплательщика, его законного или уполномоченного представителя.
Указанные правила в части залога имущества (поручительства) и начисления пени применяются также для обеспечения исполнения обязательств по уплате взносов в государственные внебюджетные фонды.
