- 1000 рублей - учтен НДС по услугам кадрового агентства;
2 октября
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51- 6000 рублей - погашена задолженность перед кадровым агентством за подбор кандидата на должность главного бухгалтера;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19- 1000 рублей - предъявлен к
налоговому вычету НДС.
В налоговом учете расходы на оплату услуг кадрового агентства организация отразит в день подписания акта о выполненных работах. Таким образом, эти затраты будут учтены в составе расходов IV квартала 2002 года.
Многие агентства стараются привлечь работодателей льготными условиями оплаты услуг по подбору кадров и различными гарантиями. Например, в
договоре отдельно оговаривается, что, если подобранный кандидат увольняется или его увольняют в течение испытательного срока, агентство обязуется бесплатно подобрать еще одного кандидата на эту должность. Или кадровое агентство обязуется в случае увольнения работника в течение испытательного срока вернуть часть полученного вознаграждения.
Напомним, что организации вправе принимать на работу специалистов с испытательным сроком. На это указано в статье 57 Трудового кодекса РФ. Испытательный срок необходим для проверки деловых качеств кандидата. Но срок испытания не может продолжаться более 3 - х месяцев. Это установлено в статье 70 Трудового кодекса РФ.
Если работник не соответствует занимаемой должности, то организация увольняет кандидата как не прошедшего испытательный срок. Кадровое агентство в этом случае может вернуть предприятию деньги, перечисленные ранее за его услуги.
При этом организация должна скорректировать состав затрат на суммы, которые вернуло агентство. Уменьшить сумму расходов следует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Сумму НДС, ранее принятую к налоговому вычету, придется восстановить и заплатить в бюджет в том отчетном периоде, когда был уволен кандидат.
Пример 2:Воспользуемся условиями примера 1.
Предположим, что главный бухгалтер не прошел испытательный срок и был уволен 30 октября 2002 года. От услуг агентства по бесплатному подбору нового кандидата организация отказалась. Агентство вернуло "Меркурию" деньги 3 ноября 2002 года.
В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи:30 октября
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60- 5000 рублей - сторнированы расходы по подбору кандидата на должность главного бухгалтера;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60- 1000 рублей - сторнирована сумма НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19- 1000 рублей - сторнирована сумма НДС, предъявленная к налоговому вычету;
ДЕБЕТ 76 субсчет "Расчеты по претензиям" КРЕДИТ 60- 6000 рублей - отражена сумма задолженности кадрового агентства;
3 ноября
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты по претензиям"- 6000 рублей - возвращена сумма оплаты от кадрового агентства.
В налоговом учете сумма расходов IV квартала будет уменьшена на 5000 рублей.
Самостоятельный поиск сотрудниковПри самостоятельном поиске сотрудников основным расходом организации является плата за размещение информационных объявлений об имеющейся вакансии. Так, предприятие может разместить тексты с предложениями о трудоустройстве в СМИ или на специальных сайтах в Интернете.
При этом возникает вопрос, являются ли подобные объявления материалами рекламного характера и облагается ли их стоимость налогом на рекламу.
Напомним, что реклама - это информация о предприятии, которая формирует или поддерживает к нему интерес и способствует реализации его товаров, идей и начинаний. На это указано в статье 2 Федерального закона от 18.07.95 N 108 - ФЗ "О рекламе". В объявлениях о трудоустройстве содержатся информация об имеющейся вакансии (должность, оклад, профиль деятельности предприятия) и требования к кандидатам. Очевидно, что такое объявление является чисто информационным и не содержит материалов рекламного характера.
Обратим внимание, что в акте выполненных работ и в счете - фактуре, которые вам выдадут, должно быть указано, что публикуется объявление с предложением о трудоустройстве. Тогда налоговики не смогут предъявить вам претензий и доначислить налог на рекламу. Если все же такая информация не указана, предъявите налоговикам издание (газету, журнал и т. д.), в котором опубликован текст вашего объявления.
Пример 3:
