- Герои СССР и РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства;
- участники Гражданской и Великой Отечественной войн;
- граждане, подпадающие под действие Закона РФ от 15.05.91 N 1244 - 1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, имеющие право на эту льготу в соответствии с Федеральным законом от 19.08.95 N 149 - ФЗ "О социальной защите граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
- лица, пострадавшие от радиационных воздействий.
Налог на строения, помещения, сооружения (квартиры, дачи, гаражи, жилые дома) не уплачивается:- пенсионерами;
- гражданами, выполнявшими воинский интернациональный долг в Республике Афганистан;
- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- собственниками жилого строения жилой площадью до 50 м2 и хозяйственных строений сооружений общей площадью до 50 м2, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан;
- собственниками (деятели культуры, искусства и народные мастера) специально оборудованных сооружений, помещений, строений (включая жилье), при условии их использования исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также собственниками жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры - на период такого их использования.
Судьи, работники аппаратов судов РФ, которым присвоены классные чины, и проживающие с ними члены их семей уплачивают налог в размере 50 %.
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются граждане, владеющие моторными лодками с мощностью двигателя не более 10 л. с. или 7,4 кВт.
Представительные органы местного самоуправления (за исключением органов местного самоуправления городов районного подчинения, поселков, сельских округов) имеют право устанавливать дополнительные льготы.
Для получения льгот по налогам на имущество граждане должны сами обратиться в
налоговый орган по месту жительства с заявлением о положенной им льготе и представить документы, подтверждающие их право на данную льготу. Если право на льготу по налогам на имущество возникло в течение года, то
физическое лицо освобождается от уплаты налога с того месяца, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение года права на льготу исчисление налогов на имущество начинается с месяца, следующего за утратой этого права. При несвоевременном обращении граждан за предоставлением льгот по налогам на имущество пересчет суммы налогов производится не более чем за три календарных года. Пересчет сумм налогов производится по письменному заявлению налогоплательщика.
Налоги на имущество физических лиц исчисляются по состоянию имущества на 1 января каждого года. При переходе права собственности на строения, помещения или сооружения в течение года налог исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество. Новый собственник имущества уплачивает налоги на имущество с момента вступления вправо собственности до момента его отчуждения. За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается наследником с момента (времени) открытия наследства (день смерти наследодателя). Физическое лицо уплачивает налог на строения, помещения, сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос. По вновь возведенным гражданами строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующим за их возведением. В случае, когда в течение года на месте нахождения принадлежащих физическому лицу строений, помещений или сооружений возведены новые постройки (гаражи, сараи и др.) или произведены пристройки, надстройки к основным строениям, то за такие постройки, пристройки и надстройки налог взимается с начала года, следующего за их возведением. По вновь приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за годом их приобретения.
В случае уничтожения, полного разрушения имущества налоги прекращают взиматься с месяца, в котором оно было уничтожено или разрушено.
Следует обратить особое внимание на то, что налоги на имущество рассчитывает не сам гражданин, а налоговый орган по месту нахождения объектов налогообложения.
Исчисление налогов на имущество физических лиц является обязанностью именно налоговых органов. Они должны собрать сведения о собственности граждан, об инвентаризационной стоимости имущества и рассчитать сумму причитающегося налога.
Затем, налоговый орган должен вручить гражданину налоговое уведомление на уплату налога. Если физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества - объекта налогообложения, налоговое уведомление на уплату налога гражданин все равно должен получить по месту своего жительства.
Налоговое уведомление, в котором указан размер налога, должно быть вручено до 1 августа. Налоговое уведомление должно быть передано лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. В налоговом уведомлении указываются сроки уплаты налога. Налоги на имущество физических лиц отнесены к местным налогам, и сроки уплаты устанавливают представительные органы местного самоуправления. Обязанностью физического лица является уплата налога в установленные сроки. При нарушении сроков уплаты налога с физического лица взимается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки.
В силу большой загруженности налоговые органы не всегда успевают рассчитать налоги на имущество физических лиц за соответствующий календарный год. В соответствии с российским налоговым законодательством для граждан, которые не были своевременно привлечены к уплате налогов на имущество, исчисление им налога на имущество может быть произведено не более чем за три предшествующих года.
Пересмотр неправильно исчисленных налогов на имущество физических лиц также производится не более чем за три предшествующих года.
Автор:
