Спортсмены, дизайнеры, артисты, художники, консультанты и др. могут подписывать свои контракты с оффшорными компаниями на право получения своих гонораров. При этом выплаты гонораров можно структурировать так, чтобы минимизировать
налоговые обязательства частных лиц.
14.Пароходства.Использование оффшорных пароходств может полностью исключить прямое и косвенное налогообложение перевозок. Исторически налоговым раем в этом отношении являются Панама, Либерия и Кипр. Очень престижными считают приписку судна к британскому порту, например, на острове Мэн или в Гибралтаре и получение флага Великобритании.
15.Оффшорные международные трасты.Траст, или доверительная собственность, является распространенной и вместе с тем своеобразной формой собственности. Содержание этой формы собственности заключается в том, что одно лицо, выступающее как учредитель, передает другому лицу - доверительному собственнику - имущество для управления в интересах третьего лица (одного или нескольких), именуемого выгодоприобретателем или бенефициаром.
Понятие о трасте возникло в средневековой Англии, его применяли для обхода существующих ограничений, касающихся использования земельных владений. Со временем категория доверительной собственности была "экспортирована" в бывшие колонии и протектораты Объединенного Королевства и юридически закреплена в большинстве стран общего права. Регулирование отношений доверительной собственности, как и других институтов общего права, строилось на прецеденте. Необходимо отметить, что эта практика сохраняется и по сей день.
Широкие возможности, которые при юридическом оформлении хозяйственной деятельности дает институт доверительной собственности, обусловили его заимствование рядом стран, не относящихся к англоамериканской системе права. В числе таких стран, например, Лихтенштейн, где известный издатель Роберт Максвелл разместил большую часть собственных активов в пользу членов своей семьи.
Итак, в создании траста участвуют, как правило, три стороны: учредитель, доверительный собственник и бенефициар.
В качестве доверительного собственника может выступать частное лицо или трастовая компания. Основная обязанность доверительного собственника состоит в управлении имуществом в точном соответствии с положениями учредительного акта и указаниями учредителя траста. Он свободен лишь от исполнения распоряжений, которые невозможно выполнить, или таких, что имеют противозаконный характер. В осуществлении своих обязанностей по управлению имуществом доверительный собственник должен проявлять необходимую меру заботливости и, прежде всего, беспокоиться о его сохранении. Он должен отчитываться перед выгодоприобретателем по первому его требованию по всем делам, связанным с управлением имуществом. На доверительном собственнике лежит обязанность по передаче бенефициару всех выгод и доходов, полученных от управления.
Доверительная собственность прекращается по достижении цели, для которой она создавалась, либо по истечении заранее предусмотренного срока, либо в силу обстоятельств, наступление которых по условиям учредительного акта должно прекратить ее существование, или в случае смерти бенефициара. Учредитель может своим односторонним волеизъявлением прекратить доверительную собственность, если такая возможность была прямо предусмотрена в учредительном акте.
Отличительной особенностью траста является отделение собственности на капитал от управления им. Одна часть полномочий собственника - управление и распоряжение имуществом - принадлежит доверительному собственнику, а другая часть - получение выгод от эксплуатации - одному или нескольким бенефициарам. В такой ситуации трудно определить, какая из сторон должна подлежать налогообложению, что позволяет в течение длительного времени аккумулировать активы, избегая их налогообложения. Поскольку траст - изобретение английского общего права, то в ряде стран он либо не признан, либо мало используем в качестве законного соглашения. Следовательно, в таких странах отсутствуют положения об отмене налогов в отношении трастов, и этот пробел иногда дает возможность для законного и выгодного налогового планирования лицам, проживающим в этих странах.
Очевидно, что налоговые преимущества использования траста возрастают, если, например, его учредитель и доверительный собственник находятся в различных юрисдикциях.
Процедура по учреждению и содержанию траста относительно проста и недорога. Обычно лицо, проживающее в высоконалоговой зоне, передает право владения своим имуществом доверительному собственнику - резиденту низконалоговой зоны для выгоды бенефициара (или бенефициаров). Так как законное владение доверенной собственностью переходит к доверительному собственнику, эту собственность перестают облагать налогом как часть имущества лица, распорядившегося своей собственностью, и в случае правильного управления она принесет доход, облагаемый налогом по низким ставкам. Если траст учрежден нерезидентом в юрисдикции с низкими налогами, а доход извлекается за ее пределами, траст освобождают от всех налогов и пошлин. Как правило, в трастовом соглашении из потенциальных бенефициаров специально исключают резидентов юрисдикции, из которой управляют трастом.
В настоящее время налоговые власти в странах, юридически признающих трасты, имеют право изучать трастовые соглашения. Если бенефициар уполномочен получать доход от трастового имущества, налоговые власти облагают его соответствующим налогом даже в том случае, если сумма вознаграждения не была уплачена данному лицу. По этой причине современная практика заключается в том, что доверенная собственность закрепляется за доверительными собственниками для выгоды нескольких бенефициаров в соотношениях, которые
определяют сами доверительные собственники. В этом случае нельзя точно сказать, что какое-либо лицо извлекает из траста тот или иной доход, потому что доверительные собственники могут по своему усмотрению лишить данное лицо его доли дохода в пользу других бенефициаров. Однако в такой ситуации важно, чтобы учредитель траста всецело доверял доверительному собственнику. Именно поэтому в качестве доверительных собственников обычно используют признанные трастовые компании, имеющие хорошую репутацию. Так как лицо, распорядившееся своим имуществом в чью-либо пользу, сняло с себя обязанности законного владения этим имуществом, оно не будет платить налога на наследство.
Круг проблем, для решения которых используют доверительную собственность, весьма широк благодаря простоте создания траста и его гибкости. Довольно часто имущество передают в доверительную собственность, чтобы уберечь его от возможных претензий кредиторов. В случае финансовых неприятностей, когда по решению суда необходимо погасить задолженность кредиторам, иск распространяется на все имущество за исключением активов, переданных в доверительную собственность. Однако если суд сочтет, что учредитель траста сохраняет над ними достаточный контроль, то взыскание может быть обращено и на эти активы.
