Налоговые льготы в Республике Калмыкия На основании Указа Президента РФ от 22 декабря 1993 года N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" Хуралом Республики Калмыкия был принят Закон "О предоставлении льгот отдельным категориям плательщиков" от 19 января 1995 года с изменениями и дополнениями от 20 февраля 1996 года, который освобождает от уплаты местных налогов предприятия, зарегистрированные в Республике Калмыкия, но ведущие фактическую деятельность в других регионах России.
Полностью освобожден от уплаты местный налог на прибыль предприятий и организаций, налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы, налог с владельцев транспортных средств, налог на имущество предприятий, налог с продаж.
Вместо местных налогов предприятия платят сбор в фонд социально - экономических программ Республики Калмыкия в размере 300 $ в квартал. Кроме того, существуют льготы и для юридических лиц - субъектов малого предприни - мательства. Они могут выплачивать 3,33 % от валовой выручки (либо по своему выбору 10 % от совокупного дохода) и стоимости патента.
Налоговые льготы в Республике Горный Алтай Вместо отмененных местных налогов и сборов Законом Республики Алтай "О совершенствовании правовой и экономической основ функционирования ЭЭР "Алтай" N:4 - 14 от 27 мая 1998 г. был установлен фиксированный ежеквартальный сбор 80 минимальных оплат труда. Из всего многообразия российских налогов платятся только три из них:
- Налог на прибыль - 11 %;
- Налог на добавленную стоимость - 20 %;
- Налог на пользователей автодорог 1 %.
Предприятия с численностью до 15 человек имеют право перейти на упрощенную систему бухгалтерского учета и упрощенную систему налогообложения: все совокупные налоги, включая НДС, можно заменить одним "единым налогом", который составляет в Алтае 3,33 % от валовой выручки.
Налоговые льготы в Эвенкийском автономном округе На основании закона Эвенкийского автономного округа "Об особенностях налоговой системы в Эвенкийском автономном округе" внешние инвесторы (предприятия, зарегистрированные на территории ЭАО, но не ведущие там деятельности и не являющиеся недропользователями на территории округа) освобождаются от всех местных налогов, в том числе:
1. налога на прибыль (доход), кроме части ставки, зачисляемой в федеральный бюджет Российской Федерации;
2. налога на имущество в части, зачисляемой в бюджет Округа и местные бюджеты;
3. налога с владельцев транспортных средств;
4. налога на приобретение автотранспортных средств;
5. налога на совокупный доход ( валовую выручку) для субъектов малого предпринимательства в части, зачисляемой в бюджет Округа и местные бюджеты.
Размышления о налоговых льготах по налогу на прибыль с 2002 годаОпределенные новой главой Налогового Кодекса РФ налоговые льготы по налогу на прибыль после 1 января 2002 года остаются лишь у компаний в низконалоговых регионах России. Отмена всех остальных льгот по налогу на прибыль сильно ударит по предприятиям малого бизнеса, да и не только по ним. Проверки налоговых органов вкупе с широкомасштабной борьбой с фирмами - однодневками препятствует произвольно завышать себестоимость. Правда, предприниматели всегда эффективно и в прошлом планировали формирование себестоимости именно в низконалоговых регионах. Судя по всему, в новых налоговых условиях компании, зарегистрированные в зонах льготного налогообложения России останутся одним из немногих действенных инструментов минимизации налога на прибыль.
Эффективным методом снижения налога на прибыль для некоторых компаний может быть также применение упрощенной системы налогообложения малых предприятий.
Проанализируем внимательно положения главы о налоге на прибыль Налогового Кодекса.
С одной стороны, несмотря на то, что согласно новой редакции налога на прибыль сумма налога, зачисляемая после 1 января 2002г. в федеральный бюджет составляет 7.5 %, а в бюджеты субъектов Российской Федерации - 14.5 %, пункт 1 статьи 284 Налогового Кодекса гласит, что Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5 процента.
Однако, оказывается, что в новой редакции налога на прибыль содержится еще такая формулировка: предусмотренные пунктом 9 статьи 6 дополнительные льготы по налогу в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с
договорами об осуществлении инвестиционной деятельности, установленные законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления по состоянию на 1 июля 2001 года, действуют до окончания срока, на который они были предоставлены. Если срок действия таких льгот не установлен, то они действуют до окончания срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более трех лет с момента их предоставления;
А вот, полный текст девятого пункта, на который делается ссылка:
9. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и представительные органы местного самоуправления помимо льгот, предусмотренных настоящей статьей, вправе устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в их бюджеты.
Механизм предоставления налоговых льгот в части исчисления и уплаты территориальной ставки налога на прибыль как в Калмыкии, на Алтае, так и в Эвенкии оформлен именно через реализацию инвестиционного проекта, где оффшорные фирмы освобождаются от уплаты территориальной ставки налога на прибыль в виду того, что они выплачивают фиксированные отчисления в инвестиционные программы, действующие на территории оффшорных зон.
Таким образом, после 1 января 2002г. российские оффшорные фирмы сохранят свою налоговую привлекательность для инвесторов и, в совокупности с другими преимуществами, останутся эффективным средством налогового планирования.
4.Кому доверить открытие оффшорной компании
