В налоговых "оазисах" России целесообразно регистрировать и открытые акционерные общества. Это имеет смысл, к примеру, когда акционерное общество открытого типа заинтересовано "показывать" прибыль и распределять дивиденды, поскольку от этого зависит курс его акций. Для него неприемлемы традиционные методы налогового планирования, связанные с максимальным снижением облагаемой базы. В этом случае единственный способ снизить налоговые потери - зарегистрировать акционерное общество в одном из льготных российских районов. Фактически деятельность компании будет вестись в другом месте. В зоне налоговых льгот целесообразно зарегистрировать центральную компанию холдинга, компанию оперативного управления финансово-промышленной группы, а также предприятия, обеспечивающие операции материнской фирмы.
7.5.Международные операции российских оффшоровФирмы, зарегистрированные в налоговых "оазисах", широко используются во внешнеэкономической деятельности. В эти компании целесообразно направлять прибыль от зарубежных инвестиций ( в случае если их решено реинвестировать в России). Преимущество такого подхода в том, что они могут пользоваться привилегиями двухсторонних налоговых соглашений и доходы от инвестиций не будут облагаться налогом "у источника" в стране происхождения (или он будет значительно снижен). Равным образом данный налог будет снижаться при выплате иностранным инвесторам и банкам дивидендов, процентов за кредит и других доходов. Если бы эти доходы поступали в зарубежную "налоговую гавань" или оффшорную фирму, то налоговые потери были бы значительно выше. Дело в том, что оффшорные фирмы и фирмы в налоговых гаванях обычно исключаются из сферы действия международных соглашений об устранении двойного налогообложения. В отличие от них фирмы зарегистрированные, к примеру, в Калмыкии с точки зрения международного права являются резидентными (т.е. обычным, "неоффшорным") российскими предприятиями. Для них действуют все российские налоговые соглашения. По этой причине находящиеся за рубежом капиталы целесообразно ввозить в Россию через российские льготные зоны. В Российской Федерации существуют несколько регионов, предоставляющих инвесторам налоговые льготы. Налоговый "оазис" создан в Калмыкии. Льготные компании регистрируются в Эколого-экономическом регионе "Алтай" и некоторых других регионах России.
8.Основные принципы построения оффшорных схемОсновная схема вывода деятельности фирм и предприятий из-под "пресса" налогообложения состоит в том, что обычные компании и предприятия формально (не меняя структуры своего
бизнеса и взаимоотношений с партнерами) - исключительно документально - оформляют свою деятельность через низконалоговую горноалтайскую компанию. Низконалоговая компания принимает на себя основные налоговые платежи обычных компаний и выводит доход этих компаний из-под жесткого налогообложения, что существенно снижает налоговые затраты, выплачиваемые обычными компаниями: с 65%-75% до 10%-20% - в зависимости от вида деятельности и объема налогов.
Дешевые варианты налоговой оптимизации редко являются юридически чистыми. Можно создать в оффшорной зоне одну фирму и работать в своем городе, тщательно соблюдая конфиденциальность и требования арбитражной практики, определяющие место деятельности компании в целях налогообложения. Если у Вас есть грамотный консультант, то для некоторых видов деятельности, как временная схема, это бывает приемлемо. Но настоящая, реально действующая налоговая схема строится с участием нескольких фирм (двух, трех, иногда большего числа), часть которых расположена в месте осуществления основной деятельности, часть в различных по своему назначению и специфике оффшорах.
При этом взаимоотношения между всеми элементами схемы оформляются целой системой
договоров, тщательно просчитываются денежные потоки между фирмами-участниками. И все это делается на основе строжайшего соблюдения духа и буквы зарубежного и российского законодательства, в первую очередь налогового. Такая схема имеет шанс реально функционировать, естественно, при условии постоянной юридической и бухгалтерской поддержки.
Если у Вас большие обороты, низконалоговая компания (или оффшор) может оказаться для Вас необходимой. Если обороты невелики, то расходы на учреждение и содержание оффшора могут превысить экономию по налоговым платежам, соответственно оффшор Вам невыгоден, и предпочтительнее будет разработать эффективную налоговую схему без участия этого дорогостоящего элемента.
Если Вы ведете внешнеэкономическую деятельность, то оффшор Вам явно необходим, а вот какой, в какой конкретно стране - зависит от направления Вашей деятельности. Многие, очень многие зарубежные оффшоры совершенно бесполезны для одних видов внешнеэкономических операций и весьма выгодны для других.
Если Вы ведете деятельность только на территории РФ, зарубежные оффшоры, скорее всего, Вам будут ни к чему: если Вы не торгуете с Парагваем, то для решения налоговых проблем удобнее открывать оффшорную фирму не за границей, а в Эвенкии, на Алтае или в Калмыкии.
Работа через иностранный оффшор сложно согласуется с валютным и налоговым законодательством, поэтому при построении налоговой схемы с участием зарубежного оффшора надо проявлять особую осмотрительность. Соответственно и стоит разработка подобных схем недешево. Работа через российский оффшор осуществляется на основании российского законодательства, сам оффшор создан по российским законом, и, несмотря на имеющие иногда место несогласованности в федеральных законах и местных законах оффшорных территорий, несмотря на непримиримую позицию налоговой инспекции высоконалоговых регионов, построить корпоративную схему, идеально согласующуюся с законом куда проще, если в центре этой схемы оффшор в Калмыкии, а не на Сейшельских островах.
Можно ли вообще не платить налоги, используя оффшор? В общем случае оффшор помогает платить меньше, но не освобождает от обязанности платить вообще. Если в рекламном проспекте конторы, специализирующейся на оффшорах Вы видите лозунги типа " 3% от выручки и больше никаких налогов", то знайте - так не бывает. Платить придется : 3% от выручки и плату за патент (если используется упрощенка), периодические сборы в бюджет оффшорной территории (от 70 МРОТ до 300$), федеральные налоги (поскольку власти оффшорной территории могут отменить только местные налоги, но не федеральные), все или большую часть налогов с деятельности фирм, соединенных в одну схему с оффшором, приличную сумму за создание оффшора, за секретарское обслуживание (по желанию), за разработку корпоративных схем (хотя бы своему юристу), за экспертизу и оформление каждой операции, которую Вы будете проводить через свой оффшор (своему бухгалтеру) и т.д.
Можно, конечно сэкономить и платить обещанные 3% плюс немного за регистрацию - но риск налоговых санкций многократно увеличивается. Правда, предприимчивые предприниматели вычислили, что ежегодно менять оффшор дешевле, чем полностью его обслуживать, но при этом они полностью выходят из правового поля и опускаются до "черных" схем, злоупотребляя "лояльностью" налоговых органов оффшорных зон, которая, сама по себе, не гарантирует освобождение от юридической и финансовой ответственности.
9.Рекомендации
